4 Oktober 2021

Artikel 44 und 196 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates

Artikel 44 und 196 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie. Vielleicht sind Ihnen auf Ihren Lieferantenrechnungen kryptische Hinweise auf Rechnungen von Unternehmen aus anderen Ländern aufgefallen? Verweise auf Artikel 44 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates und ähnliches? Was ist das für ein seltsamer Absatz, werden Sie sich fragen?

Es geht darum, wie die Mehrwertsteuer auf innergemeinschaftliche Verkäufe von Dienstleistungen gehandhabt wird.

Artikel 44 und 196 in der Praxis

Was bedeuten nun die Artikel 44 und 196 in der Praxis? Um es kurz und bündig zu sagen: Als Verkäufer einer Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land müssen Sie erklären, warum Sie keine Mehrwertsteuer berechnen. Wenn Sie eine Dienstleistung an einen Kunden in der EU verkaufen, z. B. an ein Unternehmen in Dänemark. In diesem Fall müssen Sie die Mehrwertsteuer in der Regel nicht auf der Rechnung ausweisen.

Beachten Sie, dass sich dies mit der Umstellung der EU auf das Bestimmungslandprinzip bei der Mehrwertsteuer ändert. Ab dem 1. Juli 2021 müssen Sie B2C-Kunden, d. h. Privatkunden in anderen EU-Ländern, die Mehrwertsteuer im Land des Kunden in Rechnung stellen. Mit anderen Worten: dänische Mehrwertsteuer für dänische Kunden. Bis 2022 sollen alle Waren und Dienstleistungen für Unternehmen und Privatpersonen in anderen Ländern diesem Prinzip folgen. Es ist jedoch wahrscheinlich, dass die Verlagerung der Steuerschuldnerschaft auf B2B-Transaktionen weiterhin möglich sein wird. Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Berichts ist jedoch noch unklar, wie dies genau funktionieren wird.

Zusammenfassenden Meldung

Når du sælger en vare eller tjenesteydelse inden for EU og ikke fakturerer moms (på normal vis). Så er du også forpligtet til at foretage en yderligere form for indberetning til Skatteforvaltningen (zusammenfassenden Meldung). Du skal derfor oplyse værdien af de solgte varer og/eller tjenesteydelser. Du rapporterer månedligt eller kvartalsvis afhængigt af disse kriterier:

Wenn Sie eine Ware oder eine Dienstleistung innerhalb der EU verkaufen und keine Mehrwertsteuer in Rechnung stellen (auf die übliche Weise). Dann sind Sie auch verpflichtet, eine zusätzliche Erklärung gegenüber der Steuerverwaltung abzugeben (zusammenfassende Meldung). Sie müssen daher den Wert der verkauften Waren und/oder Dienstleistungen angeben. Je nach diesen Kriterien erstatten Sie monatlich oder vierteljährlich Bericht:

  • Waren = jeden Monat
  • Dienstleistungen = vierteljährlich
  • Sowohl Waren als auch Dienstleistungen = monatlich

Was sollten Sie auf die Rechnung schreiben, wenn Sie einem Kunden in einem anderen EU-Land eine Rechnung stellen?

Neben den üblichen Formvorschriften für Rechnungen müssen Sie auch begründen, warum Sie die deutsche Mehrwertsteuer nicht in die Rechnung aufnehmen. Einer der in den Punkten 1-3 genannten Sätze muss in der Rechnung enthalten sein. Sie können wählen, was Sie wollen, aber wenn Sie einem ausländischen Kunden eine Rechnung ausstellen, kann es für ihn nützlich sein, den Text zu verstehen, so dass Option 2 oder 3 in den meisten Fällen vorzuziehen ist. Linie 3 ist die gebräuchlichste, aber es gibt auch andere Varianten, die mehr oder weniger hausgemacht sind.

  1. Steuerschuldumkehr, § 13b Umsatzsteuergesetz (UStG).
  2. Reverse charge, article 9 (2) (e), 6th VAT-directive.
  3. General rule for services, article 44 and 196 Council Directive 2006/112/EC (Reverse charge).

Geben Sie auf der Rechnung auch die Mehrwertsteuernummer des Käufers an.

Lesen Sie hier mehr über Reverse Charge und Verlagerung der Steuerschuldnerschaft

Viele Unternehmer raufen sich die Haare vor Verzweiflung über diese Maximierung des Verwaltungsaufwands, den die EU den Unternehmen gerne aufbürdet. Ist das vielleicht der Grund, warum so viele Männer eine Glatze bekommen? Sicherlich ist auch die EU daran schuld! Bei weitem nicht alle Unternehmen haben dieses System verstanden, einige wissen nicht einmal, dass sie eine Begründung schreiben müssen, und andere stellen ihre Rechnungen mit der üblichen inländischen Mehrwertsteuer aus, selbst an ausländische Käufer. Wenn Sie in den Finanzabteilungen multinationaler Unternehmen gearbeitet haben, werden Sie viele Beispiele dafür gesehen haben, wie schwierig und unverständlich es für viele Unternehmer ist. Vor allem kleinere Unternehmen, denen keine Rechtsexperten zur Verfügung stehen, können sich in diesem Bereich alles Mögliche ausdenken. Außerdem gibt es viele Richtlinien und Verordnungen, vor allem in Bereichen wie Transport, Vermittlungsdienste und Waren und Dienstleistungen, die aus der EU ausgeführt und als außerhalb der EU gehandelt werden, wird es noch schwieriger. Seien Sie jedoch vorsichtig, wenn Sie eine ausländische Rechnung mit Mehrwertsteuer erhalten, da Sie die Mehrwertsteuer nicht abziehen können und Ihnen dadurch Kosten entstehen. Das Unternehmen, das Ihnen eine Rechnung mit ausländischer MwSt. ausstellt (z. B. ein Unternehmen in Dänemark, das eine Rechnung mit dänischer MwSt. ausstellt), sollte in der Lage sein, Ihnen genau zu erklären, warum es in diesen Fällen die MwSt. in Rechnung stellen muss. Es kann sein, dass sie Ihre Mehrwertsteuernummer nicht haben und Sie als Privatperson betrachten. In diesem Fall müssen Unternehmen bei der Rechnungsstellung die Mehrwertsteuer ihres eigenen Landes hinzufügen, auch im Ausland. Beachten Sie jedoch, dass es ab 2015 und ab dem 1. Juli 2021 neue Regeln für die Rechnungsstellung an Privatpersonen innerhalb der EU gibt. Bei fehlerhaften Rechnungen mit höheren Werten sollten Sie die Rechnung zurücksenden, eine Gutschrift beantragen und eine neue Rechnung ausstellen lassen. Dies ist nicht immer möglich, und es gibt eine Ausweichlösung, bei der Sie die Mehrwertsteuer vom Finanzamt des Verkäufers über die Steuerbehörde Ihres Heimatlandes zurückfordern können. Andernfalls beantragen Sie einen „VAT Refund application“ bei der Steuerbehörde des betreffenden Landes.

RICHTLINIE 2006/112/EG DES RATES

RICHTLINIE 2006/112/EG DES RATES vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (Lesen Sie hier den Originaltext)

Stichworte: Mehrwertsteuerrichtlinie 44, 196, Artikel 44 und 196, 2006, 112, EG, Mehrwertsteuerrichtlinie, EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und Verkauf von Dienstleistungen eu.

Kategorie: BUCHHALTUNG, Deutschland, EU, International VAT, Mehrwertsteuer, MwSt., Rechnungsvorlagen, Steuer, USt, VAT | SCHREIBE EINEN KOMMENTAR
18 September 2021

Muss ich Rechnungen für Privatpersonen erstellen?

Rechnung an Privatkunden. Sollen Rechnungen an Privatkunden gestellt werden? Müssen alle Kunden eine förmliche Rechnung erhalten? Wann müssen Sie keine Rechnung stellen? B2C-Rechnungsstellung? Welche Geschäftsvorgänge sind von der Rechnungsstellungspflicht ausgenommen? Müssen Sie immer mindestens eine vereinfachte Rechnung erstellen? Ist für Verkäufe aus dem eigenen Unternehmen an sich selbst als Privatperson eine Rechnung erforderlich?

Rechnungspflicht für Privatpersonen?

Ist eine Rechnung für Privatpersonen erforderlich?

Eigentlich müssen Sie keine Rechnung erstellen, wenn Sie an Privatpersonen verkaufen.

Wenn Sie eine Rechnung an eine Privatperson ausstellen, muss diese den Bruttopreis einschließlich Mehrwertsteuer ausweisen.

Es gibt einige Ausnahmen:

  • Bau-, Garten- oder Reinigungsdienste und mit dieser Kategorie verbundene Dienstleistungen
  • Verkauf von Transportfahrzeugen, die in einem anderen EU-Land besteuert werden
  • Fernverkauf von Waren aus einem anderen EU-Land an einen Privatkunden in Deutschland (jedoch nicht, wenn der Verkäufer unter einen von einer Behörde in einem anderen EU-Land ausgestellten Identifizierungsbeschluss für das EU-Fernverkaufssystem fällt. Mit anderen Worten, Sie sind MOSS/OSS-registriert in einem anderen Land)

Privatrechnungen – von einer Privatperson erstellte Rechnung

Wenn eine natürliche Person (Privatperson) eine Rechnung erstellt, handelt es sich um eine Privatrechnung. Als Privatperson sind Sie nicht verpflichtet, eine Rechnung zu erstellen, aber sie wird oft vom Käufer verlangt. Solange Sie nicht mehr als 600 Euro pro Jahr in Rechnung stellen, müssen Sie keine Steuern zahlen.

Braucht der Kunde eine Quittung?

Der Kunde muss heute keine Quittung erhalten, aber die Vorschriften werden immer strenger, insbesondere für bargeldintensive Unternehmen.

In Deutschland gibt es noch keine Registrierkassenpflicht. Bis 2023 gibt es eine Übergangsfrist für bestehende Kassensysteme in Deutschland. Nach Ablauf dieser Frist besteht die gesetzliche Verpflichtung, das bestehende Kassensystem auf ein elektronisches Registrierungssystem umzustellen. Dadurch wird auch die Kassensteuerung aktiviert.

Immer Rechnungen für B2B erstellen

Bei Verkäufen an Unternehmen (juristische Personen) sollten Sie in der Regel immer Rechnungen ausstellen. Es gibt jedoch einige Ausnahmen, z. B. sind Rechnungen für Personentransporte in und aus anderen Ländern nicht erforderlich. Wenn die Waren, Dienstleistungen oder Umsätze in Deutschland von der Mehrwertsteuer befreit sind, brauchen Sie auch keine Rechnung auszustellen. Manchmal ist es technisch oder verwaltungstechnisch schwierig, richtige Rechnungen zu erstellen. In diesem Fall kann stattdessen eine einfache Quittung (vereinfachte Rechnung/Kleinbetragsrechnung < 250 Euro – § 33 UStDV) gedruckt werden. Das Internet und der globale Handel mit Verkäufen über verschiedene Systeme und Plattformen in unterschiedlichen Phasen können es schwierig machen, vollständige Unterlagen zu erhalten, um formelle Rechnungen gemäß den schwedischen Rechnungslegungsvorschriften zu erstellen. Hier bleibt manchmal keine andere Wahl, als Unterlagen „zusammenzukratzen“, die zumindest einer Quittung entsprechen. Vereinfachte Rechnungen dürfen jedoch seltsamerweise nicht für Transaktionen zwischen EU-Ländern verwendet werden, obwohl die Politiker sagen, dass es so wunderbar und wunderbar ist, dem gemeinsamen Markt anzugehören, der so funktionieren sollte, als ob wir in ein und demselben Land wären.

Eine Rechnung zwischen zwei Unternehmen (B2B) muss innerhalb von 6 Monaten ausgestellt werden.

Erfordernisse für die Buchführung

Auch wenn Sie keine formelle Rechnung erstellen müssen, benötigen Sie dennoch Buchhaltungsunterlagen, um den Geschäftsvorgang zu belegen. Mit anderen Worten, Sie müssen zumindest einen Nachweis mit einer Form von unterstützenden Unterlagen erstellen. In vielen Fällen bedeutet dies die Ausstellung einer vereinfachte Rechnung (Beleg) für Transaktionen unter $4000.

Reparatur einer fehlerhaften Rechnung

Es ist nun erlaubt, eine „defekte“ Rechnung nachträglich zu reparieren. Sie können also eine Rechnung, bei der eine oder mehrere Pflichtangaben fehlen, nachträglich mit einem zusätzlichen Dokument vervollständigen. Sie können eine vereinfachte Rechnung auch dann verwenden, wenn die Branchentradition, die Verwaltungspraxis oder die technischen Gegebenheiten der Rechnungsstellung die Erstellung einer vollständigen formellen Rechnung problematisch machen.

Lesen Sie hier mehr über Rechnungen:

Was ist eine vereinfachte Rechnung?

Was muss in einer Rechnung enthalten sein?

Kann ich in Excel keine Rechnungen erstellen? 

Wie lange müssen Sie Rechnungen archivieren?

Kann ich Aufzeichnungen über Käufe von Waren und Dienstleistungen von Privatpersonen führen?

Definition des Geschäftsvorfalls

Kategorie: BUCHHALTUNG, Mehrwertsteuer, MwSt., Rechnungsvorlagen, USt, VAT | SCHREIBE EINEN KOMMENTAR
16 September 2021

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf Kleidung?

Mehrwertsteuer auf Kleidung. Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf Schuhe? Wie viel mwst muss ich beim Verkauf von Secondhand-Kleidung hinzurechnen? Wie hoch ist der Mehrwertsteuersatz für Textilien? Werden auf Kleidung immer 19 % Mehrwertsteuer erhoben? Wie lauten die Mehrwertsteuervorschriften für Bekleidung? Welcher Mehrwertsteuersatz sollte beim Verkauf von Socken in einem Online-Shop angewendet werden?

Mehrwertsteuer auf Kleidung in Deutschland

Welche Mehrwertsteuersätze gelten für Kleidung?

Die Mehrwertsteuer auf Bekleidung und bekleidungsbezogene Dienstleistungen unterliegt in den meisten Fällen dem Mehrwertsteuersatz von 19 %; wenn für ein Produkt oder eine Dienstleistung keine spezifische Steuerbefreiung vorgesehen ist, werden in Deutschland 19 % Mehrwertsteuer erhoben. Allerdings gibt es jetzt einige gelegentliche Ausnahmen und Situationen, in denen für Kleidung ein anderer steuersatz gilt. Lesen Sie mehr darüber weiter unten im Artikel. Mehr über die deutschen Mehrwertsteuersätze können Sie hier lesen.

Mehrwertsteuer auf online verkaufte Kleidung

Die Mehrwertsteuer auf Kleidungsstücke wie Socken, T-Shirts, Hemden, Bademode, Jacken, Kleider, Bettwäsche, Shorts, Jeans, Handschuhe usw., die in Deutschland über das Internet in einem Online-Shop verkauft werden, beträgt 19 %. Dasselbe gilt für den Offline-Verkauf.

Für die Ein- und Ausfuhr von Bekleidung gelten leicht abweichende Mehrwertsteuervorschriften, mehr dazu weiter unten im Text.

Mehrwertsteuer auf Arbeitskleidung

Ein Unternehmen oder eine Privatperson, die Kleidung für das Unternehmen, z. B. Arbeitshosen oder Uniformen, in der Absicht kauft, dass die Angestellten sie bei ihrer Arbeit verwenden, unterliegt der gleichen Mehrwertsteuer, als ob sie für andere Zwecke gekauft würde (19 %). Dies gilt auch für Unternehmen, die diese Kleidung verkaufen.

Berufsbekleidung kann jedoch steuerfrei sein, d. h. Sie können die Kosten in Ihrer Einkommensteuererklärung absetzen, wenn Sie sie privat gekauft haben. Das bedeutet auch, dass sich die Unternehmen keine Gedanken über die Besteuerung von Sozialleistungen machen müssen, wenn sie ihren Mitarbeitern Uniformen zur Verfügung stellen. Man muss also unterscheiden zwischen solchen, die steuerfrei sind, und solchen, die der Mehrwertsteuer unterliegen.

Typische Berufskleidung ist Kleidung, die nicht für den privaten Gebrauch geeignet ist und die einem bestimmten Unternehmen oder einer bestimmten Tätigkeit zugeordnet werden kann. 

Zivilkleidung (z. B. Anzug, T-Shirt, Hemd, Kleid usw.) sollte nur dann als typische Arbeitskleidung angesehen werden, wenn eine private Nutzung mit Sicherheit ausgeschlossen werden kann (Urteil des Bundesfinanzhofs, Aktenzeichen IV R 13/90). Die Kleidungsstücke müssen daher bestimmte Merkmale aufweisen, wie etwa ein Logo oder eine Aufschrift.

Pauschal lassen sich pro Jahr 110 Euro für Reinigungskosten der Berufskleidung angeben, viele Finanzämter erkennen diesen Betrag ohne Nachweis an.

Sie können den Kaufpreis der Arbeitskleidung in Ihrer Steuererklärung absetzen. Es ist auch möglich, die Kosten für Reparaturen und Reinigung abzusetzen, aber für Wäsche ist es etwas kompliziert und Sie müssen sich die Tabelle auf dieser Seite ansehen.

Reparatur von Kleidung

In Deutschland gibt es keinen ermäßigten Mehrwertsteuersatz für die Reparatur von Kleidung.

Second-Hand-Kleidung

In Deutschland gibt es derzeit keine ermäßigte Mehrwertsteuer auf Secondhand-Kleidung, und der Verkauf gebrauchter Kleidung ist nicht von der Mehrwertsteuer befreit.

Digitale Dienstleistungen im Zusammenhang mit Textilien und Bekleidung

Digitale Schnittmuster für Stoffe und Kleidung sowie andere digitale Dienstleistungen im Zusammenhang mit Kleidung unterliegen der deutschen Mehrwertsteuer von 19 %. Unternehmen, die diese Dienstleistungen an Privatpersonen in Deutschland verkaufen, unterliegen ab 2015 den neuen Vorschriften für elektronische Dienstleistungen, die den Verkäufer verpflichten, die Mehrwertsteuer und den Mehrwertsteuersatz des Empfängerlandes (deutsche Mehrwertsteuer) in Rechnung zu stellen.

Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Kleidung durch Privatpersonen

Für private Verkäufe, z. B. von Kleidung, gilt ein allgemeiner Schwellenwert von 600 € für die Steuerbefreiung (Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte – Von ebay bis Immobilie).

Eine Privatperson, die gewöhnliche Waren wie Kleidung oder Haushaltsgeräte kauft und verkauft, muss bis zu einem Betrag von 600 Euro keine Steuer auf den Verkauf entrichten.

Kann ich beim Verkauf von Altkleidern die so genannte Differenzbesteuerung anwenden?

Die sogenannten Differenzbesteuerung (Grenzwertige Besteuerung von Gewinnen), dass bei bestimmten Gebrauchtwaren nur die Differenz zwischen dem Wert der Waren und dem vollen Verkaufswert berechnet und besteuert werden muss. Wenn Sie ein Auto für 1000 kaufen und es für 1500 verkaufen, sollten Sie nicht die Mehrwertsteuer auf 1500 berechnen, sondern nur 19% Mehrwertsteuer auf 1500 – 1000 = 5000 (die Marge). Das sind dann 500 x 0,19 = 95. Das sind 19 % mwst auf die Differenz.

Unternehmen, die mit gebrauchten Waren handeln, kaufen und verkaufen häufig von oder an Privatpersonen. Da es in einem Second-Hand-Laden keinen Vorsteuerabzug gibt, vor allem nicht beim Kauf von Privatpersonen, stellt sich oft die Frage, ob beim Verkauf die volle Mehrwertsteuer berechnet werden muss. Für diesen Bereich sieht das Umsatzsteuerrecht Sonderregelungen, die sogenannten Differenzbesteuerung, vor.

Ist die Mehrwertsteuer auf Kleidung in der gesamten EU gleich?

In den meisten Fällen gelten dieselben Regeln, aber die Mehrwertsteuersätze unterscheiden sich je nach dem Normalsatz des höchsten Mehrwertsteuersatzes des jeweiligen Landes. Hier können Sie die Mehrwertsteuersätze in verschiedenen EU-Ländern einsehen. In einigen EU-Ländern gelten jedoch leicht abweichende Mehrwertsteuervorschriften für Bekleidung und ähnliche Produkte.

Einige Beispiele:

Die Reparatur von Kleidung unterliegt in Malta einer Mehrwertsteuer von 5 %.

Im Vereinigten Königreich gibt es weitaus mehr mehrwertsteuerbefreite Waren wie Kinderkleidung und Schuhe, und nach dem Brexit wird sich das Mehrwertsteuersystem voraussichtlich noch weiter von dem der EU unterscheiden.

In Irland können Sie die Mehrwertsteuer auf Kleidung nicht abziehen, auch nicht auf Arbeitskleidung, aber Kleidung ist unter allen Umständen nicht abzugsfähig.

Mehrwertsteuer auf die Ausfuhr und Einfuhr von Bekleidung

Om kläderna passerar en landsgräns gäller andra regler för momshanteringen. Många länder har restriktioner, kvoter och strafftullar för olika typer av kläder och skor för att skydda inhemsk industri. Här kan du söka vilken importmoms och straftull varje land har i EU:s sökmotor för import av kläder och textilier.

Wenn die Kleidung eine nationale Grenze überschreitet, gelten andere Regeln für die Mehrwertsteuer. Viele Länder haben Beschränkungen, Kontingente und Strafzölle auf verschiedene Arten von Bekleidung und Schuhen eingeführt, um die heimische Industrie zu schützen. Hier können Sie in der EU-Suchmaschine für die Einfuhr von Bekleidung und Textilien nach der Einfuhrumsatzsteuer und den Strafzöllen der einzelnen Länder suchen.

Lesen Sie hier mehr über:

Mehrwertsteuer auf den Handel mit z. B. Kleidung innerhalb der EU

Kategorie: Deutschland, Elektronische Dienstleistungen, EU, Irland, Mehrwertsteuer, MwSt., Steuer, UK, USt, VAT | SCHREIBE EINEN KOMMENTAR