10 April 2021

Stawki VAT w Niemczech 2024

Deutschland Mehrwertsteuersätze

Podatek od wartości dodanej w Niemczech (VAT/Podatek od sprzedaży). Jaka jest stawka PTU w Niemczech? Jakie są stawki VAT w Niemczech? Ile jest obniżonych stawek VAT w Niemczech? Podatek od Towarów i Uslug Niemcy? VAT roślinny? Gdzie znajdę próg dla sprzedaży w Niemczech? mwst Niemcy 2024?

PTU 2024

Tymczasowa obniżka podatku VAT dla pubów, restauracji i kawiarni wygaśnie 1 stycznia 2024 r.

MwSt (PTU) 2021/2022

Uwaga: Dla pubów, restauracji i kawiarni obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 19% => 7% (01.07.2020 – 31.12.2022).

obniżka vat 2020

2020 pakiet Tarcza Corony: Niemcy będą wspierać ożywienie gospodarcze po pandemii Corony poprzez obniżenie stawek VAT od 1 lipca 2020 r. do 31 grudnia 2020 r.
Stawka podstawowa zostanie obniżona z 19% do 16%. Stawka obniżona spadnie z 7% do 5%. Usługi gastronomiczne zostaną przeklasyfikowane z 19% na 5%. Stawka obniżona na jedzenie na wynos wynosi już 7%, a teraz będzie wynosić 5%. Przeklasyfikowanie usług gastronomicznych będzie trwało cały rok od 1 lipca 2020 do 1 lipca 2021.

2020: Niemcy obniżyły stawkę podatku VAT dla e-booki i miesięczne produkty higieniczne do 7%. Zmiany stawek VAT w UE i na świecie można znaleźć tutaj.

2019: Rynki cyfrowe są teraz odpowiedzialne za pobieranie podatku VAT.

Stawki VAT w Niemczech

 


Czy chciałbyś również spróbować stworzyć fajny film?
(To jest link partnerski)

Możesz uzyskać polskie napisy w filmie, klikając prawy dolny tryb w odtwarzaczu wideo.

Selectați „En-WL“ ca limbă pentru a obține subtitrări în poloneză, da, știu că este o prostie, dar acest videoplayer permite doar un număr limitat de limbi predefinite ca subtitrări, dar l-am modificat astfel încât să obțineți text în poloneză dacă selectați En-WL (engleză galeză) limba..

Rynek niemiecki jest czwartą co do wielkości gospodarką na świecie. Ale jakie są stawki VAT w Niemczech? Jaka jest normalna stawka VAT w Niemczech? Jaka jest stawka VAT na usługi elektroniczne w Niemczech?

Format niemieckiego numeru identyfikacji podatkowej VAT

Format numeru VAT UE w Niemczech: DE0000000

Jaka jest normalna stawka VAT w Niemczech?

Steuersätze Deutschland
(mwst Niemcy)

Normaler Mehrwertsteuersatz in Deutschland: 19%

Jaka jest obniżona stawka VAT w Niemczech?

Normalna stawka podatku VAT w Niemczech: 7%

Proponuje się obniżenie stawek VAT na tampony i e-booki do 7% w 2020 r.

Sztuczne produkty spożywcze, takie jak chleb, masło, mleko (zawartość alkoholu, napój bezalkoholowyMleko sojowe i soki = 19%), coffee, herbata (piwo ma 19% VAT który pozostaje w państwie lokalnym) nad kawą/herbatą itp. gotową do kupienia z automatu kosztuje 19% (taka sama ocena jak napojów bezalkoholowych), mięso, sausage, seafood (z wyjątkiem lobstera, auster, gwoździe, caviar = 19%, ale wiele przedmiotów luksusowych ma 7% i ta część niemieckiego systemu VAT jest szczególnie zagmatwana i nielogiczna), (Woda butelkowana lub z kranu ma 19%, dostawa wody z zakładu wodociągowego 7%), przyprawysólcukiercocoa, hpieniądzewyroby piekarniczecakecandy, popcornlody śmietankowechipsy ziemniaczane, planty, pziemniakimąka, butter (woda butelkowana lub z kranu ma 19%), ser, a w Niemczech także trufle, gdyż zaliczane są do żywności niezbędnej do przeżycia (! ). Zwierzęta, tłuszcze zwierzęce i roślinne, pasza dla zwierząt i nawozy. Nowe pozycje to środki higieny osobistej oraz e-booki.

Książki i czasopisma (z wyłączeniem treści, które jest szkodliwy dla dzieci lub zawierają ponad 50% reklam), opłaty wstępne, sprzedane artworks.

Żywność na wynos(‚Takeaway‘ lub ‚To-go‘)– Niemcy mają skomplikowany system, w którym poziom usług i infrastruktura wpływają na to, czy VAT jest obniżany, usługa w środowisku restauracyjnym wynosi 19%, natomiast jedzenie na wynos 7%. Przykłady, które otrzymują 7% nawet jeśli istnieje infrastruktura w postaci krzesła, toalety i sztućcedaje: catering, posiłki szkolne, catering szpitalny i.

Prywatna opieka medyczna i stomatologiczna, niektóre pomoce medyczne, takie jak wózek inwalidzki, pacemaker iaparat słuchowy (ale okulary 19%. .), przedmioty kolekcjonerskie w tym kilka złotych monet i klejnotów,

Przewóz osób do 50 km (wyjątek stanowią bilety kolejowe) i Hotele (ale usługi związane z działalnością hotelarską nie są objęte niższą stawką VAT, tj.  breakfast, parking, minibar, spa etc. mają 19%). Często jednak występuje dodatkowy curtax (lokalny podatek turystyczny) od 3-5 € za pobyt w hotelu. Przekazanie praw autorskich (Copyright) również ma obniżoną stawkę.

Produkty niemieckie z obniżoną stawką (7%)





Lfd.

Nie.

Opis produktu

1

Żywe zwierzęta, czyli

a)

(usunięto)

b)

muły i ułani,

c)

bydło domowe, w tym zwierzęta hodowlane czystej krwi,

d)

świń rasypedigree, w tym zwierząt hodowlanych czystej krwi,

e)

domowe owce, w tym zwierzęta hodowlane czystej krwi,

f)

Kozy domowe, w tym zwierzęta hodowlane czystej krwi,

g)

ptactwo domowe (kury, kaczki, gęsi, indyki i perliczki),

h)

Królik domowy,

i)

Sosny,

j)

Bees,

k)

trenuje psy przewodniki dla niewidomych

2

Mięso i podroby jadalne

3

Ryby i skorupiaki, mięczaki i inne bezkręgowce wodne, z wyjątkiem ryb ozdobnych, homarów, ostryg i ślimaków

4

Mleko i przetwory mleczne; jaja ptasie i żółtka jaj, z wyłączeniem jaj niejadalnych bez skorupek i niejadalnych żółtek jaj; miód naturalny

5

Inne towary pochodzenia zwierzęcego, a mianowicie

a)

żołądki bydła domowego i drobiu domowego,

b)

(usunięto)

c)

surowe kości

6

Kulki, cebulki, bulwy, pędy podziemne i kłącza, w stanie uśpienia, rosnące lub kwitnące; rośliny cykorii i jej korzenie

7

Inne żywe rośliny, w tym ich korzenie, sadzonki i przeszczepy; grzybnia grzybów

8

Kwiaty i kwiatki oraz ich pąki, cięte, do wiązania lub do celów zdobniczych, świeże

9

Liście, listki, gałązki i inne części roślin, z wyłączeniem kwiatów i pąków kwiatowych, oraz trawy, mchy i porosty, do wiązania lub do celów zdobniczych, świeże

10

Warzywa, rośliny, korzenie i bulwy wykorzystywane do celów żywieniowych, oraz

a)

Ziemniaki, świeże lub schłodzone,

b)

Pomidory, świeże lub schłodzone,

c)

Cebula jadalna, szalotka, czosnek, pory i inne warzywa z gatunku Allium, świeże lub schłodzone,

d)

Kabusta, kalafior, kalarepa, kapusta włoska i podobne kapusty jadalne z rodzaju Brassica, świeże lub schłodzone,

e)

Sałata (Lactuca sativa) i cykoria (Cichorium species), świeże lub schłodzone,

f)

marchew i rzepa, brukiew, salsefia, seler, rzodkiew i podobne korzenie jadalne, świeże lub schłodzone,

g)

Ogórki i korniszony, świeże lub schłodzone,

h)

Migdały, łuskane lub niełuskane, świeże lub schłodzone,

i)

inne warzywa, świeże lub schłodzone,

j)

warzywa, nawet gotowane na parze lub w wodzie, zamrożone,

k)

Warzywa zakonserwowane tymczasowo (na przykład dwutlenkiem siarki lub w wodzie, do której dodano sól, dwutlenek siarki lub inne substancje tymczasowo konserwujące), nienadające się do bezpośredniego spożycia,

l)

Warzywa, suszone, nawet pocięte na kawałki lub plasterki, sproszkowane lub inaczej rozdrobnione, ale dalej nieprzetworzone,

m)

suszone, łuskane rośliny strączkowe, nawet obrane lub posiekane,

n)

Topinambur

11

Jadalne owoce i orzechy

12

kawa, herbata, mate i przyprawy

13

Cereal

14

Produkty młynarskie, a mianowicie

a)

mączka ze zbóż,

b)

pszenica gruba, kasza drobna i granulki ze zbóż,

c)

Ziarna zbóż, przetworzone w inny sposób; zarodki zbóż, całe, rozgniecione, płatkowane lub mielone

15

Mąka ziemniaczana, mączka, proszek, płatki, granulki i pellety

16

mąka, mączka i proszek z suszonych roślin strączkowych oraz mąka, mączka i proszek z owoców jadalnych

17

Wytrzymałość

18

Nasiona i owoce oleiste oraz mąka z nich

19

Nasiona, owoce i zarodniki, do siewu

20

(usunięto)

21

rozmaryn, bylica i bazylia w prezentacjach do użytku kuchennego, a także dost, mięta, szałwia, kwiaty rumianku i herbata domowa

22

Karob i buraki cukrowe, świeże lub suszone, mielone lub nie; pestki i jądra owoców oraz inne produkty roślinne (w tym nieprażone korzenie cykorii odmiany Cichorium intybus sativum) w rodzaju stosowanych głównie do spożycia przez ludzi, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; z wyłączeniem wodorostów morskich, kelpu i trzciny cukrowej

23

Słoma i sieczka zbożowa oraz różne rośliny wykorzystywane do karmienia

24

pektyny, pektyniany i pektany

25

(usunięto)

26

Jadalne tłuszcze i oleje zwierzęce i roślinne, nawet przetworzone

a)

smalec wieprzowy, inna słonina i tłuszcz drobiowy,

b)

tłuszcz wołowy, owczy lub kozi, wytopiony lub wyekstrahowany rozpuszczalnikiem,

c)

Oleomargaryna,

d)

tłuste oleje roślinne i tłuszcze roślinne oraz ich frakcje, rafinowane lub nie,

e)

tłuszcze i oleje zwierzęce i roślinne oraz ich frakcje, częściowo lub całkowicie uwodornione, estryfikowane wewnętrznie, reestryfikowane lub elaidynizowane, rafinowane lub nie, ale dalej nieprzetworzone, z wyłączeniem uwodornionego oleju rycynowego (tzw. wosk opalowy),

f)

Margaryna; jadalne mieszaniny lub wyroby z tłuszczów lub olejów zwierzęcych, lub roślinnych, lub z frakcji różnych tłuszczów, lub olejów, inne niż oleje do formowania lub oleje do oddzielania

27

(usunięto)

28

Preparaty z mięsa, ryb lub skorupiaków, mięczaków i innych bezkręgowców wodnych, z wyłączeniem kawioru, oraz przetworzone lub zakonserwowane homary, langusty, ostrygi i ślimaki

29

Cukier i wyroby cukiernicze

30

Proszek kakaowy bez dodatku cukru lub innych substancji słodzących oraz czekolada i inne przetwory spożywcze zawierające kakao

31

Preparaty zbożowe, mączne, skrobiowe lub mleczne; wyroby piekarnicze

32

Preparaty z warzyw, owoców, orzechów lub innych części roślin, inne niż soki owocowe lub warzywne

33

Różne przetwory spożywcze

34

Woda, z wyłączeniem – wody pitnej, w tym wody źródlanej i stołowej, wprowadzonej do obrotu w postaci opakowanej w celu dostarczenia konsumentowi, – wody leczniczej i – pary wodnej

35

Mieszane napoje mleczne zawierające co najmniej siedemdziesiąt pięć procent mleka lub przetworów mlecznych (np. serwatki) w produkcie końcowym

36

Specjalny ocet

37

Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt

38

(usunięto)

39

Sól szybkoschnąca, nie w roztworze wodnym

40

a)

handlowy węglan amonu i inne węglany amonu,

b)

dwuwęglan sodu

41

D-glucitol (sorbitol), nawet z dodatkiem sacharyny lub jej soli

42

kwas octowy

43

sól sodowa i sól potasowa sacharyny

44

(usunięto)

45

Nawozy zwierzęce lub roślinne, inne niż guano, nawet zmieszane razem, ale niepoddane obróbce chemicznej; nawozy produkowane przez zmieszanie produktów zwierzęcych lub roślinnych

46

Mieszaniny substancji zapachowych i mieszaniny (w tym roztwory alkoholowe) oparte na jednej lub kilku z tych substancji, w postaci prezentacji do użytku kuchennego

47

Żelatyna

48

Wood, to wit

a)

drewno opałowe w postaci okrąglaków, kłód, gałązek, wiązek chrustu lub podobnych kształtów,

b)

Trocin, odpadów drzewnych i ścinków drewnianych, sprasowanych lub nie w granulki, brykiety, kłody lub podobne formy,

49

Książki, gazety i inne produkty przemysłu graficznego, z wyjątkiem produktów, w odniesieniu do których istnieją ograniczenia jako mediów szkodliwych dla nieletnich lub obowiązki informacyjne zgodnie z sekcją 15 (1)-(3) i (6) ustawy o ochronie nieletnich z późniejszymi zmianami, a także publikacji służących głównie celom reklamowym (w tym reklamie podróży), a mianowicie

a)

książki, broszury i podobne materiały drukowane, nawet w częściach, luźnych kartkach lub arkuszach, przeznaczone do oprawy introligatorskiej, kartonowej lub bindowania, oraz gazety i inne druki periodyczne oprawione w tablice, papierowe okładki lub w zbiorach więcej niż jednego numeru we wspólnej okładce (z wyłączeniem tych, które zawierają głównie reklamy),

b)

Dzienniki i inne czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające reklamę (z wyłączeniem dzienników reklamowych, gazet reklamowych i podobnych, które zawierają głównie reklamę),

c)

Albumy obrazkowe, książki z obrazkami i książeczki do rysowania lub kolorowania, dla dzieci,

d)

Notatki, odręczne lub drukowane, także ze zdjęciami, także oprawione,

e)

wszelkiego rodzaju produkty kartograficzne, w tym mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane,

f)

znaczki pocztowe i podobne (np. koperty pierwszego dnia, papeteria pocztowa) jako przedmioty kolekcjonerskie

50

Dysków, taśm, nieulotnych półprzewodnikowych urządzeń pamięciowych, „kart inteligentnych“ i innych nośników zapisu dźwięku lub podobnych, które zawierają jedynie zapis dźwiękowy czytania książki, z wyjątkiem tych produktów, w stosunku do których wprowadzono ograniczenia jako nośników szkodliwych dla małoletnich lub jako środków komunikacji dla małoletnich. obowiązki informacyjne zgodnie z § 15 ust. 1 do 3 i 6 niemieckiej ustawy o ochronie nieletnich, z późniejszymi zmianami

51

Wózki inwalidzkie i inne pojazdy dla osób niepełnosprawnych, nawet z napędem silnikowym lub wyposażone w inne mechaniczne środki lokomocji

52

Zastępcze elementy ciała, aparaty ortopedyczne i inne urządzenia ortopedyczne oraz urządzenia korygujące upośledzenie funkcji lub niepełnosprawność, przeznaczone dla ludzi, a mianowicie

a)

sztuczne stawy, z wyłączeniem części i akcesoriów,

b)

urządzenia ortopedyczne i inny sprzęt ortopedyczny, w tym kule, oraz pasy i bandaże medyczno-chirurgiczne, z wyłączeniem części i akcesoriów,

c)

Wyroby protetyczne, z wyłączeniem części i akcesoriów,

d)

Urządzenia dla niepełnosprawnych, rozruszniki serca i inne urządzenia przeznaczone do korygowania zaburzeń czynnościowych lub niedomagań, do noszenia na ręce lub na ciele lub do wszczepiania do organizmu, z wyłączeniem części i akcesoriów

53

Przedmioty sztuki, w tym

a)

obrazy i rysunki wykonane w całości ręcznie, a także kolaże i podobne dekoracyjne prace malarskie,

b)

Oryginalne ryciny, cięcia i odciski kamieni,

c)

Oryginalne wyroby rzeźbiarskie, wykonane z tkanin wszelkiego rodzaju

54

Kolekcje,

a)

zoologiczne, botaniczne, mineralogiczne lub anatomiczne, a także zbiory tych rodzajów,

b)

o wartości historycznej, archeologicznej, paleontologicznej lub etnologicznej,

c)

o wartości menniczej, a mianowicie

aa)

banknoty niewalutowe, w tym pieniądze ze znaczków pocztowych i pieniądze papierowe,

bb)

monety wykonane z metali nieszlachetnych,

cc)

monety i medale z metali szlachetnych, w przypadku gdy podstawa opodatkowania transakcji tymi wyrobami jest wyższa niż 250% wartości metalu, bez podatku od towarów i usług, obliczonej na podstawie próby na wagę

55

produkty do celów higieny miesięcznej, a mianowicie

a)

higieniczne podpaski (wkładki) i tampony ze wszystkich rodzajów tkanin,

b)

Plastikowe artykuły higieniczne (kubeczki menstruacyjne, gąbki menstruacyjne),

c)

Produkty do celów higienicznych wykonane z miękkiej gumy (kubeczki menstruacyjne),

d)

gąbki naturalne pochodzenia zwierzęcego (gąbki menstruacyjne),

e)

Majtki okresowe (slipy i inne majtki z wbudowaną wkładką chłonną, do wielokrotnego użytku),

Wykaz przedmiotów objętych stawką obniżoną

Stawki VAT dla wszystkich krajów członkowskich UE

Niemiecka stawka VAT na usługi elektroniczne

Jeśli sprzedawałeś Apps, Games, Pictures, Music (E-Services), to powinieneś skorzystać z niemieckiej stawki Stawka VAT 19% przy obliczaniu podatku VAT dla klienta. Jak być może wiesz, firmy muszą teraz naliczać i pobierać podatek VAT dla klienta przy sprzedaży usług cyfrowych osobom fizycznym – w oparciu o stawkę VAT w kraju klienta (system VAT MOSS).

Próg dla sprzedaży na odległość do Niemiec

Jaki jest próg wartościowy dla sprzedaży na odległość do Niemiec? Jeśli prowadzisz handel z Niemcami z obrotem przekraczającym 100 000 €, musisz zarejestrować się dla VAT w Niemczech oraz zapłacić i zgłosić podatek VAT w Niemczech do niemieckiego urzędu skarbowego (uwaga: nowe zasady po 1 lipca 2021).

Próg dla rejestracji sprzedaży na odległość: €100000

Opodatkowanie małych przedsiębiorców

Podatku obrotowego należnego od obrotu w rozumieniu (§ 1 ust. 1 nr 1) nie pobiera się od przedsiębiorców mających miejsce zamieszkania w Niemczech lub na terytoriach wskazanych w (§ 1 ust. 3), jeżeli obrót, o którym mowa w zdaniu 2, powiększony o należny od niego podatek w poprzednim roku kalendarzowym wyniósł 22500 EUR (Próg ten został podniesiony z 17500, czyli progu obowiązującego w 2019 r., z dniem 1 stycznia 2020 r. ) i nie przewiduje się, że w bieżącym roku kalendarzowym przekroczy 50000 euro (regulacja dotycząca małych przedsiębiorstw/małe przedsiębiorstwazasada). Obrót w rozumieniu zdania 1 to całkowity obrót mierzony otrzymanym wynagrodzeniem, pomniejszony o obrót zawartymi w nim aktywami trwałymi. Zdania 1 nie stosuje się do podatku należnego na podstawie art. 13a ust. 1 pkt 6, art. 13b ust. 5, art. 14c ust. 2 i art. 25b ust. 2 .

Jak zarejestrować się do podatku VAT w Niemczech?

Szczególną cechą rejestracji VAT dla firm zagranicznych w Niemczech jest to, że w zależności od kraju pochodzenia Twojej firmy jesteś przypisany do konkretnego lokalnego urzędu skarbowego. Żaden centralny urząd nie zarządza rejestracją VAT dla firm zagranicznych. Na przykład firmy z Wielkiej Brytanii są obsługiwane przez urząd skarbowy w Hanowerze. Przedsiębiorstwa amerykańskie (USA) są przypisane do Bonn.

Pełną listę danych kontaktowych do niemieckich urzędów skarbowych i poszczególnych urzędów dla przedsiębiorstw zagranicznych według krajów pochodzenia można znaleźć tutaj

Wyjątki od podatku VAT w Niemczech

Istnieją dwa wyjątki od VAT w Niemczech, o których niewiele osób wie. Jeśli sprzedajesz do regionu Niemiec Helgoland, wyspy w południowo-zachodniej Danii, która kilkakrotnie zmieniała przynależność państwową, musisz pomyśleć o sposobie zarządzania podatkiem VAT i fakturowaniem. Obecnie formalnie należy ona do Szlezwiku-Holsztynu i Niemiec, ale nie jest objęta unijnym obszarem VAT. Innym wyjątkiem jest obszar Büsingen am Hochrhein, który znajduje się w Szwajcarii na południe od granicy z Niemcami. Formalnie obszar ten jest częścią Niemiec, ale ekonomicznie jest częścią Szwajcarii, co oznacza, że jest traktowany tak, jakby był poza Unijnym obszarem VAT, jeśli chodzi o podatki. Jeśli sprzedajesz do któregoś z tych niemieckich terytoriów, jest to uważane za eksport poza Unię Europejską (porównywalnie do fińskiej wyspy Åland). Jeśli kupujesz od firmy, która znajduje się na tych terytoriach, z punktu widzenia podatku VAT jest to import do UE z kraju spoza UE.

Stawki VAT w UE

VAT w państwach członkowskich UE

Gdzie mogę sprawdzić niemiecki numer identyfikacyjny VAT?

Tutaj sprawdzisz niemiecki numer identyfikacyjny VAT

Gdzie mogę sprawdzić niemiecki numer identyfikacyjny VAT?

Obliczanie podatku VAT

Oblicz podatek VAT zawarty w cenie (wstecz)

Oblicz VAT od ceny

Terytorium celne i terytorium VAT Unii Europejskiej

Poniżej znajduje się wyjaśnienie, jakie regiony obejmuje obszar VAT UE

Jak firmy z innych krajów powinny rozliczać klientów w Niemczech?

B2B: (Sprzedawca spoza Niemiec) Niemcy. Do faktury biznesowej bez VAT (Odwrotne obciążenie).

B2C: (Sprzedawca spoza Niemiec) ⇨ Niemcy. Z VAT-em z własnego kraju (z polskim VAT-em, jeśli sprzedajesz z Polski) do osób prywatnych w Niemczech do granica, która zwykle wynosi 35000 € (ale Niemcy mają 100000 ), powyżej tej z niemieckim podatkiem VAT, która dotyczy (towarów/produktów fizycznych). Sprzedaż usług/ Usługi sprzedawane są z własnym podatkiem VAT, chyba że odbywa się to na terenie Niemiec. Nie ma ograniczeń ilościowych. Ale uważaj na usługi cyfrowe poniżej!

Prosimy o zwrócenie uwagi na nowe zasady sprzedaży towarów B2C osobom prywatnym od 1 lipca 2021 (zasada przeznaczenia VAT). Musisz wystawić fakturę ze stawką VAT obowiązującą w kraju docelowym, do którego sprzedajesz, czyli np. 19% niemiecki VAT dla niemieckiego klienta.

B2Cd: (sprzedawcy spoza Niemiec) ⇨ Niemcy. Usługi elektroniczne (pliki do pobrania z Twojej strony internetowej) są sprzedawane z niemieckim podatkiem VAT. Prawie zawsze 19% (e-booki 7%).

Słowa kluczowe:  Niemieckie stawki VAT, Stawka PTU Niemcy, niemiecki PTU,  mwst Niemcy 2021, PTU w Niemczech oraz stawka PTU Niemcy na usługi elektroniczne.