Autoren, Künstler, Musiker und Erfinder sind leider mit den kompliziertesten und verwirrendsten Teilen des Mehrwertsteuer- und Steuersystems in vielerlei Hinsicht konfrontiert. In diesem Artikel habe ich versucht, die Mehrwertsteuer und die Abrechnung von Musikeinkünften in Form von Tantiemen aus dem Ausland verständlich zu machen.

Wie handhaben Sie die Einnahmen von Cdbaby und Distrokid in den USA?

„Vielen Dank für Ihre Seite, die mir eine Menge Antworten gibt. Mein Name ist X und ich bin ganz neu selbständig (Einzelunternehmer) in der Musikproduktion und meine Fragen beziehen sich auf Geld, das ich von verschiedenen Aggregatoren erhalte. Ich habe es bisher als Royalty 19% abgerechnet. … Ich habe ein paar verschiedene Distributoren benutzt. Aber hauptsächlich bekomme ich Geld von Cdbaby und Distrokid, die beide in den USA ansässig sind, wenn ich es richtig gelesen habe. Wie sollten diese verbucht werden? Und mit welcher Mehrwertsteuer? Es ist sehr schwierig zu wissen, ob die Mehrwertsteuer anfällt oder nicht. … Aber ich brauche Hilfe, wie ich das mit CDbaby/Distrokid richtig mache.“

Wie sind Lizenzgebühren aus den USA zu verbuchen?

Gemäß den Vereinbarungen sollten die Einkünfte von CDbaby und Distrokid als aus den Vereinigten Staaten stammend betrachtet werden. Diese Schlussfolgerung wird durch die Anforderung an Sie, das Formular W-8BEN auszufüllen, untermauert. Es handelt sich also um Einkünfte von Nicht-EU-Unternehmen, für die die üblichen Regeln gelten. Aus buchhalterischer Sicht handelt es sich bei den Lizenzgebühren um den Verkauf einer Dienstleistung an einen Nicht-EU-Unternehmenskunden, so dass Sie auf das erhaltene Geld keine Mehrwertsteuer aufschlagen oder abziehen sollten. Wenn das Honorar an Ihr Unternehmen gezahlt wird, sollten Sie den Betrag in Feld 45 der MwSt-Erklärung angeben. Dieses Feld wird normalerweise automatisch ausgefüllt, wenn Sie den Betrag in Ihrer Buchhaltungssoftware (und in anderer Software, die den SKR-Kontenplan verwendet) in das Konto 8338/4338 eintragen.

In der MwSt.-Erklärung als nicht steuerpflichtiger Umsatz Code 45eingetragen.

Berichtigung falscher MwSt.-Erklärungen

Nun haben Sie dies als Verkauf mit 19 % deutscher Mehrwertsteuer verbucht, so wie ich es verstehe. Das ist in mehrfacher Hinsicht falsch, denn es handelt sich nicht um einen Inlandsverkauf, sondern nur um Einnahmen aus den USA. Außerdem fallen auf Lizenzgebühren für Musikeinnahmen, an denen Sie selbst das Urheberrecht haben, nicht 19 %, sondern 7 % Mehrwertsteuer an. Sie haben also unnötigerweise Mehrwertsteuer gezahlt, was Ihre Gewinnspanne auffrisst. Kleinunternehmen, die im vorangegangenen Geschäftsjahr (2023) einen Umsatz von höchstens 22 000 EUR erzielt haben und im laufenden Geschäftsjahr (2024) einen Umsatz von höchstens 50 000 EUR erwarten, sind ebenfalls vollständig von der Mehrwertsteuerregistrierung befreit.

Sie müssen daher Ihre Buchführung und Ihre Mehrwertsteuererklärungen korrigieren. In Deutschland können Sie Umsatzsteuererklärungen 4 Jahre rückwirkend berichtigen (4 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Umsatzsteuer entstanden ist), es gibt also kein Problem. Sie sollten die Änderungen nicht nur in die neu eingereichte Umsatzsteuererklärung eintragen, sondern sie so ausfüllen, als ob Sie sie von Anfang an richtig gemacht hätten. Am einfachsten ist es, mit der alten Erklärung zu beginnen, die geänderten Felder zu addieren und dann die neue Erklärung einzureichen.

Sie erhöhen den Betrag in Feld 45 (in diesem Feld ist das gesamte Einkommen aus den USA einzutragen). Mit anderen Worten: den Betrag, den Sie auf dem Konto 8338/4338 in den korrigierten Belegen eingetragen haben.

Nach einiger Zeit werden Sie von Ihrem Finanzamt benachrichtigt, wenn diese die Differenz zwischen der alten und der neuen MwSt-Erklärung anerkennt. Die Steuerbehörden können Unterlagen anfordern, um zu bestätigen, dass sie Ihnen die Mehrwertsteuer tatsächlich erstatten werden (bei unerwarteter Zahlung der Mehrwertsteuer werden wegen Betrugsgefahr usw. zusätzliche Kontrollen durchgeführt). Sie werden die unnötig gezahlte Mehrwertsteuer zurückerhalten, da Sie nicht verpflichtet sind, die Mehrwertsteuer auf diese Einnahmen aufzuschlagen.

Wie werden die Einnahmen von iMusicianDigital in den Büchern verbucht?

Wenn Sie Tantiemen für den Musikvertrieb über diesen Dienst einziehen, wird dies von der iMusician Digital AG – Binzstrasse 23 (Eingang West) – 8045 Zürich – Schweiz, innerhalb des geografischen Europas abgewickelt, aber die Schweiz ist außerhalb der EU, was die Sache etwas komplizierter macht.

Sie heben mit PayPal Geld ab, aber es wird keine Selbstfakturierungsrechnung erstellt. Sie können jedoch in Ihrem Konto angeben, dass Sie ein Unternehmen sind, was bei anderen Diensten nicht immer möglich ist.

Aus rein buchhalterischer Sicht handelt es sich bei den Lizenzgebühren um den Verkauf einer Dienstleistung an einen Geschäftskunden außerhalb der EU, so dass Sie auf das erhaltene Geld weder Mehrwertsteuer aufschlagen noch abziehen sollten. Wird es jedoch an Ihr Unternehmen gezahlt, sollten Sie den Betrag in Feld 45 angeben. Wenn Sie das Geld als Privatperson erhalten, geben Sie den Betrag als zusätzliche Einkünfte aus Dienstleistungen an. Für die Lizenzgebühren von iMusicianDigital in den USA gilt die gleiche Behandlung wie im obigen Beispiel.